Налоговая реформа 2026: обзор изменений в законодательстве

В 2026 году запланированы некоторые изменения налогового законодательства, в частности, по срокам уплаты налогов, количеству уведомлений, ставкам НДС, вычетам по НДФЛ и др. Эти корректировки затронут деятельность почти всех налогоплательщиков.

Положения, вступившие в силу с 28.11.2025 г.

Налоговое администрирование

На 2026 год будет продлен льготный механизм исчисления пеней для компаний, который регламентирован п. 5.1 ст. 75 НК РФ.

Налоги на имущество и землю физлиц

Физлица освобождены от уплаты налогов на имущество и землю при нахождении объектов на территориях, в которых ввели режим чрезвычайного положения, чрезвычайной ситуации или контртеррористической операции и объявили эвакуацию населения. Льгота будет действовать в течение всего календарного года, в котором был установлен особый режим.

Указанное правило имеет обратную силу, т.е. его применяют к налогам и за 2024, и за 2025 годы.

Туристический налог

От уплаты туристического налога будут освобождены услуги по предоставлению мест временного проживания в санаториях при условии, что путевка оплачена за счет бюджетных средств.

НДС

До конца 2030 года туроператорам будет продлена льгота по НДС (пп. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ), которые занимаются внутренним или въездным туризмом.

Положения, вступающие в силу с 01.01.2026 г.

Налоговое администрирование и проверки

Запланированы такие изменения:

1. Уточнили определение сезонного производства, которое будет подразумевать деятельность с выручкой в конкретном квартале или полугодии, падающей больше чем на 50% в связи с климатическими изменениями.
2. Физлицам с личным кабинетом налогоплательщика не будут поступать бумажные дубликаты налоговых уведомлений — только электронные уведомления.
3. Налог на игорный бизнес станет федеральным (на данный момент — региональный). Также гл. 29 будет исключена из НК РФ, вместо которой будет введена новая гл. 25.5.
4. Будет введено ограничение в части исправления ошибок прошлых периодов — изменение налогооблагаемой базы текущего периода за счет них будет запрещено, когда такая корректировка приводит к переплате налога и при этом налоговая ставка в текущем периоде больше, чем в периоде совершения ошибки.
5. При аресте транспортного средства будут запрещены регистрационные действия. Недвижимые объекты можно будет арестовывать лишь в крайнем случае, когда иного имущества недостаточно для покрытия задолженности.
6. Налоговики ужесточат правила проведения проверок:
• при выездной налоговой проверке ИФНС сможет проверять законченные периоды текущего года;
• к камеральной налоговой проверке смогут привлекать сотрудников других ИФНС;
• уведомления о вызове налогоплательщика для предоставления показаний будут направляться, в т.ч. через сайт Госуслуг;
• расширят доступ специалистов ИФНС в помещения и право на изъятие документации при осуществлении дополнительных мероприятий налогового контроля.
7. В перечень контролируемых сделок будут включены также сделки с резидентами государств, в которых налог на прибыль составляет 15% или меньше.

НДС

Стандартная ставка по НДС будет повышена с 20% до 22%. Расчетная ставка будет равна 18,03% (вместо 16,67%). Корректировка ставки будет касаться товаров, работ и услуг, которые отгружены с 01.01.2026 г. Пониженная ставка в размере 10% для социально значимых товаров изменена не будет.

С 2026 года налогоплательщики на УСН будут платить больше НДС. Налог надо будет рассчитывать и перечислять при выручке больше 20 млн. руб. (на данный момент — больше 60 млн. руб.), с 2027 года — при выручке больше 15 млн. руб., с 2028 года — при выручке больше 10 млн. руб.

В отношении льгот и ставок предусматриваются такие корректировки:

• ставкой в 22% вместо 10% будут облагаться молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира, а также сливочно-растительные топленые смеси;
• отменят освобождение от НДС для продажи услуг по обслуживанию банковских карт и операций компаний, которые обеспечивают информационно-технологическое взаимодействие между участниками расчетов, в том числе услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов сведений по операциям с банковскими картами.

По счетам-фактурам законом запланированы такие корректировки:

• в документе на продажу нужно будет проставлять порядковый номер и дату формирования авансового счета-фактуры, когда под данную отгрузку ранее получили аванс;
• ИП в документе будет проставлять ОГРН и дату присвоения номера взамен реквизитов свидетельства о госрегистрации.

Также будет введена возможность отказа от пониженных ставок НДС при УСН в размере 5% и 7% в течение первого года их использования.

Кроме того, продлят на 2026 год заявительный порядок возмещения НДС (без банковской гарантии) для налогоплательщиков, которые не проходят реорганизацию, ликвидацию или банкротство.

Налог на прибыль

Компании-иноагенты или компании с долей участия иноагента не меньше 10% утратят право использовать некоторые льготы. К примеру, они не смогут применять пониженные ставки налога на прибыль или использовать льготу при безвозмездной передаче объектов имущества (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Также будет скорректировано использование льготы в отношении работ, услуг или имущественных объектов, которые получены на безвозмездной основе:

• денежные средства исключат из списка необлагаемых доходов по данному основанию (они включаются в доходы по особым правилам на основании п. 4.1 ст. 271 НК РФ);
• освобождение от налога на прибыль будет применяться и в ситуациях, когда обязанность безвозмездной передачи определена региональным законодательством либо актами Правительства РФ (на данный момент — только федеральным законодательством);
• организации, которые безвозмездно передают имущество по требованию регионального законодательства или актов Правительства РФ, смогут учитывать затраты на эту передачу в своих расходах.

В отношении амортизации и коэффициентов также предусматриваются некоторые корректировки:

• будет запрещено применять повышающий коэффициент 2 к затратам на отечественное ПО и радиоэлектронику, ПАК, когда по условиям лицензионного договора налогоплательщик вправе передать права на данное ПО иным лицам (сублицензирование);
• имущество, которое создано или приобретено за счет средств целевого бюджетного финансирования, будет исключено из состава амортизируемого, поскольку затраты на него не включаются в первоначальную стоимость.

Изменения в части учета долгов и убытков будут следующие:

• штрафы, пеня и санкции, которые присуждены судебными органами по договорам продажи, могут быть признаны сомнительным долгом;
• до 2030 года продлят ограничение на перенос убытков — не больше 50% налогооблагаемой базы текущего периода.

Также букмекерские конторы и тотализаторы станут налогоплательщиками по налогу на прибыль по ставке 25% (дополнительно к налогу на игорный бизнес). Для исчисления налогооблагаемой базы они смогут учитывать специфические расходы:

• суммы выданных выигрышей, признаваемые в момент завершения игры;
• целевые отчисления от азартных игр, признаваемые на последний день квартала.

УСН

Список расходов на УСН «доходы-расходы» будет открытым. Затраты на модернизацию НМА можно будет списывать.

Также доходы ИП в форме процентов по остаткам на банковском счете выводятся из-под УСН (это же правило будет введено для ЕСХН и АУСН). Такой подход позволит снизить налоговую нагрузку предпринимателей. Проценты по остаткам на банковском счете будут облагать по порядку, установленному в отношении НДФЛ для физлиц, — с использованием необлагаемого лимита.

Кроме того, устанавливать налоговые каникулы и настраивать упрощенку в субъектах РФ будет Правительство РФ, а не региональные органы власти.

К тому же урегулировали правила учета произведенных расходов при вынужденном либо добровольном переходе с УСН на ОСНО (при методе начисления). Когда товары оплатили на упрощенке, но не признали расходами, их будет разрешено учитывать в расходах по налогу на прибыль в месяце перехода. При этом должно выполняться условие — оплата произведена не раньше, чем за 3 года до года перехода на общий режим. Такое же правило будет действовать и в отношении ЕСХН.

Страховые взносы

Для многих субъектов МСП, к примеру, в сфере торговли или строительства, будет отменен льготный тариф в размере 15%. Им нужно будет использовать стандартные тарифы — 30% в пределах базы и 15,1% сверх нее.

Пониженный тариф страхвзносов останется лишь для субъектов МСП, которые работают в таких отраслях:

• общепит — 15% с выплат свыше 1,5 МРОТ;
• обрабатывающее производство — 7,6% с выплат свыше 1,5 МРОТ;
• приоритетные отрасли из перечня, который будет утвержден Правительством РФ, — 15% с выплат свыше 1,5 МРОТ;
• СОНКО и благотворительные учреждения на УСН — 15% в пределах базы и 7,6% сверх нее.

Для производителей радиоэлектроники повысится тариф страхвзносов — до 15% по выплатам в пределах базы. С выплат сверх нее тариф страхвзносов не изменится — 7,6%.

Для IT-компаний тариф страхвзносов будет уменьшен — до 0% по выплатам сверх базы. С выплат в ее пределах тариф страхвзносов не изменится — 7,6%.

Кроме того, при определении права на пониженный тариф в состав доходов будут входить также доходы от продажи  работ или услуг по разработке или проектированию оборудования для изготовления электронной компонентной базы (модулей), а не только от изготовления этого оборудования.

В отношении страхвзносов за руководителя будет введен новая база. Даже если руководитель оформлен на 0,1 ставки, страхвзносы будут рассчитываться с суммы не меньше 1 МРОТ за полный месяц. К примеру, руководителя оформили на 0,5 ставки, зарплата за месяц — 15 тыс. руб. (при МРОТ — 27 093 руб.). Страхвзносы будут уплачиваться не с 15 тыс. руб., а с 27 093 руб. При работе руководителем неполный месяц МРОТ будет считаться пропорционально числу календарных дней его трудовой деятельности в месяце.

Также, когда ИП одновременно является частнопрактикующим специалистом, к примеру, оценщиком, он будет платить страхвзносы за себя однократно. Доплата 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., будет считаться с совокупного дохода.

НДФЛ

Чиновники уточнили порядок налогообложения НДФЛ при реализации недвижимости:

1. Для освобождения от НДФЛ через 3 или 5 лет срок владения объектом имущества не должен прерываться.
2. В отношении льгот для многодетных семей:
• приобретенная жилая недвижимость будет сравниваться с иным помещением, которым владеет семья, не только по метражу общей площади, но и по кадастровой стоимости. Льгота не будет предоставляться, если у семьи уже есть доля (больше 50%) в ином жилье, у которого кадастровая стоимость больше кадастровой стоимости приобретаемого жилья;
• для установления количества и возраста детей учитываются также дети, рожденные после реализации льготного объекта недвижимости до 30 апреля следующего года;
• льготы для многодетных семей расширили и на родителей недееспособных детей без ограничения по возрасту.

Также уточнили, что лимит по доходам в размере 450 тыс. руб. для использования стандартного вычета на ребенка считается лишь по доходам, которые относятся к основной налогооблагаемой базе (зарплата и т.д.), без учета дивидендов и иных баз.

В отношении физлиц, имевших статус иноагента хотя бы один день в году, будет введена ставка НДФЛ — 30%, а также отменена льгота по сроку владения имуществом и др.

ПСН

ИП на ПСН утратят право применять спецрежим, если доходы от бизнеса на патенте за 2025 год или в течение 2026 года станут больше 20 млн. руб. С 2027 года размер доходов для утраты права на ПСН будет больше 15 млн. руб., а в 2028 году — 10 млн. руб.

Вводятся правила пересчета стоимости патента при уменьшении физических показателей, к примеру, штата сотрудников или площади зала. Для этого ИП будет подавать заявление на оформление нового патента вместо ранее полученного в течение 10 дней с момента изменения физических показателей. Размер налога по ранее полученному патенту будет пересчитываться с начала его действия до даты, которая предшествует дате начала действия нового патента.

Налоги на имущество, транспортные средства, земельные участки

Будут введены федеральные льготы по указанным налогам для ветеранов боевых действий и членов их семей, к примеру, освобождение от налога на транспорт на один автомобиль, вычет 6 соток по земельному участку.

Корректировки будут касаться налогов за период 2022-2025 годов.

Кроме того, в отношении сельскохозяйственной техники будет введена прямая льгота. Ранее техника вообще не была объектом налогообложения.

Также субъекты РФ должны будут публиковать перечни недвижимых объектов с кадастровой стоимостью до 1 марта текущего года. На данный момент — не позже 1-го числа очередного года по налогу на имущество.

Положения, вступающие в силу с 01.09.2026 г. и позже

Технологический сбор

С 01.09.2026 г. будет введен новый федеральный налог — технологический сбор. Его основные характеристики:

• Плательщиками будут юрлица и ИП, производящие или импортирующие в Россию электронную компонентную базу (модули) и промышленную продукцию с ней.
• Величина сбора составит до 5 тыс. руб. за единицу товара.
• Конкретный список товаров, которые облагаются технологическим сбором, правила его расчета, а также порядок и сроки уплаты будут утверждены Правительством РФ.

Налоги на имущество, транспортные средства, земельные участки

С 01.01.2027 г. будет изменен порядок уплаты указанных налогов для юрлиц:

• Компании будут уплачивать эти налоги на основании сообщений, которые будет присылать ИФНС в части рассчитанной суммы. Следовательно, юрлица не будут самостоятельно рассчитывать суммы платежей и подавать уведомления по ним.
• Срок уплаты для налогов будет перенесен с 28 февраля на 28 марта.
• Авансы будут платится на основании сообщений ИФНС не позже 28-го числа второго месяца после прошедшего квартала.

Обновления будут применяться с отчетности за налоговый период 2027 года.