С 1 октября 2026 года вступают в силу важные поправки по НДС. Они затрагивают продавцов, у которых обязанность платить налог появилась уже после заключения договора, а также компании и ИП, реализующие или импортирующие товары для детей.
НДС по договору, заключённому до изменения закона
Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ устанавливает порядок для ситуаций, когда после подписания договора изменения законодательства сделали продавца плательщиком НДС. Например, такая ситуация возможна при изменении условий применения специальных налоговых режимов.
Если покупатель не может принять НДС к вычету, цену договора стороны не меняли, а сам договор не содержит правил на случай изменения налогового законодательства, продавец должен определить налог расчётным методом. Иными словами, НДС не прибавляют к согласованной цене, а выделяют из неё.
Правило применяется при одновременном соблюдении следующих условий:
- договор заключён до вступления в силу изменений законодательства;
- обязанность по уплате НДС появилась именно из-за законодательных поправок;
- цена договора осталась прежней;
- в договоре нет налоговой оговорки или порядка пересмотра цены;
- у покупателя отсутствует право на вычет НДС.
В такой ситуации выставлять счёт-фактуру не нужно. Налог продавец уплачивает за счёт суммы, уже включённой в цену договора, поэтому увеличить стоимость работ, товаров или услуг в одностороннем порядке нельзя.
Если же покупатель вправе заявить вычет НДС, применяется обычный порядок: налог может быть предъявлен покупателю, а продавцу следует выставить счёт-фактуру. Чтобы снизить риск разногласий, сторонам стоит заранее согласовать изменение цены и закрепить в договоре порядок действий при изменении налогового законодательства.
Как будет подтверждаться ставка НДС 10% на детские товары
С 1 октября меняются правила подтверждения пониженной ставки НДС 10% при продаже и ввозе товаров для детей. Поправки предусмотрены Федеральным законом от 04.07.2026 № 218-ФЗ.
Чтобы применить ставку 10%, налогоплательщику потребуется подтвердить соответствие продукции требованиям, установленным для детских товаров. Основной вариант — наличие сведений о сертификате соответствия или декларации о соответствии в реестре Росаккредитации. Также подойдут другие документы об оценке соответствия, оформленные по правилам ЕАЭС.
При импорте подтверждающие документы либо сведения о них необходимо представить в таможенный орган одновременно с декларацией на товары. Если подтвердить соответствие продукции не удастся, применять льготную ставку НДС будет рискованно.
Что стоит сделать бизнесу
Компаниям и ИП рекомендуется проверить действующие долгосрочные договоры, особенно заключённые без НДС. В новые соглашения целесообразно включать условие о пересмотре цены при изменении налоговых правил. Продавцам детских товаров важно также заранее удостовериться, что сведения о сертификатах и декларациях отражены в реестре Росаккредитации, а документы на импортируемую продукцию готовы для таможенного оформления.
